同创同德移民：欧洲国家的企业所得税比较（一）
欧洲有许多世界著名的国家品牌，汽车，包包等等，现在一带一路也加速了国内投资者收购并购欧洲企业的步伐，现在为大家分享几个国家的企业所得税等相关的情况。看看大家还有没有认为欧洲做生意所得税更优惠的。
1、表3-1：西班牙基本税率
税种
常规税率
企业所得税
30%（注①）
增值税（服务或商品提供方代收，由接收方承担）
21%（注②）
股息以及向非银行实体支付的利息征收的预提税
19%（注③）
注：① 2008年1月1日起，一般税率为30%，中小型公司可享有优惠税率，具体请参见下文公司所得税简介。
②现行普通税率为21%。对某些商品和服务适用10%和4%的特殊税率。
③19%的税率适用于股息汇往欧盟外并且未与西班牙签订避免双重征税协定的国家；股息汇往持有分配利润公司10%以上股权的位于欧盟国家的公司免于征收预提税；汇往与西班牙签署有上述税收协定的国家预提税按照利润汇出国的法律征收，但协定一般规定税率不得超过10%。
资料来源：西班牙税务办公室（AEAT）
2、马耳他
【企业所得税】根据马耳他税收体系，在马耳他成立的公司被认为是马耳他的纳税主体，如果外国人组成的公司，其控制和管理都在马耳他进行，也被认为是马耳他的纳税人，所得税税率为35%。
【个人所得税】在马耳他的“永久居民”（通常在马耳他居住半年以上者），需缴纳个人所得税。马耳他实行的是累进税制，税率为15％-35％，起征点为年收入8501欧元。
3、拉脱维亚主要税种和税率如下：
【企业所得税】一般企业税率为15%，小微企业税率为9%（年营业额不得超过10万欧元，雇员不超过5人，雇员月工资不超过700欧元）；
【个人所得税】税率为23%；
4、立陶宛【企业所得税】
（1）针对立陶宛企业及外国企业在立的常设机构，企业所得税率为15%。外国企业在立境内非通过其常设机构获得的收入，按照10%的税率征收企业所得税。
（2）外国公司所得红利的税率为15%。如外国公司拥有立陶宛公司10%以上表决权的股票，且连续持有时间（含分配红利的时间）超过12个月，则其获得的红利免征所得税。在欧洲经济区内注册的企业在立陶宛获得的分红收入免征所得税。
（3）自2008年4月起，立陶宛采用激励研发的税收措施，如将企业用于研发的费用三倍抵扣征收企业所得税的所得收入基数、用于研发的固定资产加速折旧等。
【个人所得税】
（1）自2009年1月1日起，立陶宛个人所得税率调整为15%。
（2）个人所得税免征额度按如下方法计算：月收入免税额度为470立特-0.15×（工资收入金额-800立特）；如个人年工资收入不超过9600立特，年个税免征额为5640立特；如个人年工资收入在9600至37800立特之间，年个税免征额为上述公式计算；个人年工资收入超过37800立特的，不享受个税免征额度。
（3）对于抚养1个或1个以上孩子的家庭，实施相应的个税优惠政策。
（4）下列情况个人所得免征所得税：符合法律规定的保险赔偿金、利息收入、慈善收入、农业活动所得、海员收入等。
5、意大利主要税赋和税率：
【直接税（Imposte Dirette）】直接税包括个人所得税、公司所得税和大区生产税。
（1）个人所得税（IRE）。意大利居民个人就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳个人所得税。非意大利居民个人仅就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税收入按照累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，对超过10万欧元的收入部分，征收4%的固定附加税。
（2）公司所得税（IRES）。意大利居民公司就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳公司所得税。非意大利居民公司仅就其来源于意大利境内的收入缴纳公司所得税。应纳税收入按照33%的统一税率征税。
（3）大区生产税（IRAP）。它是一个地方税种，指从事经营活动的人基于其在每一个应纳税期，在某个意大利大区产生的产值而缴纳的税。非意大利居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率各大区略不同，一般在3.9%左右。
【间接税（imposte indirette）】意大利间接税包括增值税、注册税、城市房地产税、继承和赠与税。
（1）增值税（VAT）。意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。目前，意大利普通增值税税率是22%。
（2）注册税（Imposta di Registro）。注册税在以下情况下缴纳：①在意大利境内形成的特定的合同；②在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。
土地登记和抵押税也适用于不动产的转让，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。税基与注册税相同，土地登记和抵押税税率分别是1%和2%。
对于应征增值税的不动产转让，可以一并征收168欧元的注册税、土地登记和抵押税。注册税按照不动产的类型，征收税率为4%-15%不等。
（3）城市房产税（IMU）。从2012年开始征收，任何意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房产税。税基等于最近一次房产注册价值，上下幅度5%，然后由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。对于第一套房产，税率为0.4%，其余房产税率为0.76%。所在地市政当局可决定上、下调税率，调整幅度不超过0.3%。
（4）继承和赠与税。自2001年起，继承和赠与税已经被取消。被取消后，只有在受赠人与赠与人之间无任何亲属关系的情况下缴纳间接税，如注册税、土地登记税和抵押契据税。
【预提税】意大利有3种主要的预提税：股息预提税、利息预提税、特许权使用费预提税。
mycredit：不错的文章，尤其对于有兴趣开发该国市场的朋友
