淡然退税/生产企业出口退税流程解析文/张培楠一

淡然退税：淡然退税/生产企业出口退税流程解析
文/张培楠
一、取得报关单
2015年5月1日（含）以后出口的货物海关不再签发纸质出口货物报关单证明联（出口退税专用）。电子口岸出口退税模块可打印报关单或用预录入单，预录入单无出口日期，出口退税模块可查询。
二、出口当月确认销售收入
生产企业销售收入的确认需要在出口的当月，现大部分地区要求用防伪税控开具增值税普通发票。
三、准备退税申报所需要的单据
报关单（如需要录入的报关单较多，可通过电子口岸-出口退税模块下载导入）、出口发票、代理出口货物证明(委托出口）、收汇水单（需要申报收汇情况的重点监测企业）、增值税纳税申报表等。
四、退税数据的申报
①如生产企业首次发生出口业务还未进行过出口退税正式申报，不需进行生产企业出口退税零申报。
②如已发生出口退税正式申报的生产企业，本次虽无单证信息齐全的出口数据，但基于生产企业“免抵退”理论，需要进行生产企业出口退税零申报。免抵退理论中的“当期留抵税额”来源于当期增值税纳税申报表的数据，税务机关退税预审系统也将比对征管系统中的增值税纳税申报。
③生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资（二）》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣额”栏（第25栏）。
(退税软件申报步骤，详见公众号发布的“生产企业出口退税申报系统2.0操作步骤”、“生产企业出口退税申报系统2.0版零申报”）
五、单证备案
出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。（国家税务总局2013年第12号公告）

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。
1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；
2．出口货物装货单；(出口货物装货单是国际货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。装货单又称为“关单”。但是随着通关无纸化的实施，可能无法取得纸质的场站收据，可以用《通关无纸化海关放行通知书》或者打印的海关放行信息来代替。
3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。（国家税务总局2012年第24号公告）
六、确保出口退税部分要及时收汇
出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇(次年四月份纳税申报期），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主管税务机关，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。
（一）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。
（二）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。
（三）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。
（四）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
（五）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
（六）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。
（七）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。
（八）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。
（九）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。