反避税在中国——企业关注篇转自《中国海关杂志》

中国制造网Tracy：反避税在中国——企业关注篇
转自《中国海关杂志》
在世界经济一体化的大潮中，跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要，而公司集团内部交易的定价问题，无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。
在G20国家纷纷表示加强国际反避税合作的趋势下，转让定价避税无疑是国际反避税重点关注的对象。国际反避税浪潮，既对国家的税收立法、国际合作提出挑战，也为企业在国际竞争中如何通过经营方式转变、
组织架构优化、合理降低税负提出了新的要求。
对可能发生的反避税风险，企业可重点做好以下几方面工作：
◎ 全面审核已有合同和交易，自我评估各类交易的风险，例如集团内现有交易定价模式、现存特许权使用、劳务费的支付风险。
◎ 提前准备证明符合独立交易定价原则的基础资料、证明文件。税务部门在对境内企业的开展反避税调查时，纳税人要向税务机关提供符合独立交易定价原则的证明资料。因此企业应准备好每一项对应支付的合同、文件资料、法律文件、交易金额和定价决定等资料。
◎ 正确、精细化进行各类对外支付的会计核算。纳税人在日常会计核算时，应将对外支付费用对应的收益、或对应的资产形成、对应的收入建立一一对应关系，并建立专门文档保管，以便于自我确定哪些有把握可以扣除，哪些没有把握不能扣除。当今后面临税务机关调查时，可避免因不能清晰区分相应支付项目而被税务机关做全额调整。
◎ 对企业所处行业动态应及时追踪了解，如行业市场盈利情况、利润率波动等有较全面的把握。
◎ 必要时咨询专业人士对可能存在的风险进行评估和管理等。
律师观点：
对于一些纳税人被判定为不合理的对外支付，在适用特别纳税调整程序时，纳税人是反避税调查、调整举证责任的承担人。如何对税务机关证明现有定价模式、以前对外支付均符合独立交易定价原则，是纳税人应花最大力气去做的一门功课。纳税人必须建立起交易发生前的风险防范和控制意识，依据关联集团各方架构和功能，梳理各类不同交易类型，明确定价依据及合理性，有效控制风险，达到合规前提下的税金节约目标。