andtax：出口退税率为0的税务处理
昨天在国税局遇到一个出口企业老板，他们是给保税区内的外资企业提供化工原材料的，被非专业的会计误导，拿着出口退税率为零的报关单和发票到税局去询问退税事宜，帮我们的客户处理好事务后，就顺便帮他分析了一下。
andtax：目前，我国出口货物的税收政策主要有三种形式：
1、出口免税并退税（生产企业免抵退实质相同，操作方式不同），
2、出口免税不退税（小规模出口非零退税率的商品，退税率为0，但特殊商品标识为“2”的免税商品），
3、出口不免税也不退税（特殊商品标识为“1”的征税商品，或逾期申报的出口商品，或采购发票为虚开的出口商品。
andtax：出口退税率为零的货物，根据不同情况适用出口免税不退税或者出口不免税也不退税两个政策。
实际操作中，有两种情况：
一种情况是适用免税不退税政策，增值税按免税处理，
另一种情况是适用不免税不退政策，增值税视同内销处理。
andtax：但具体如何判断呢？
国家税务总局和海关网站的出口退税率查询模块，目前只能查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率。建议企业利用出口退税申报系统进行查询确认。
andtax：具体操作方法，进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码，搜索出口退税率是0的商品，根据出口退税申报系统数据说明显示，特殊商品标识为“1”，是禁止出口或出口不退税；特殊商品标识为“2”，是免税。
andtax：一般来说，若特殊商品标识为“2”，征税税率为0的，按免税处理；
andtax：若特殊商品标识为“1”,有征税税率须视同内销缴纳增值税。
andtax：另外，需要注意的是，根据《增值税暂行条例》第十条的规定，出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理，视同内销征税的进项税额不需要做转出处理。
因出口货物退税率为零情况比较特殊，建议有此类业务的出口企业，提前委托专业的出口财税人员与主管税务机关出口退税处进一步确认，避免处理错误带来不必要的税务风险。
