专家解读金税四期重点监管是什么，跨境企业应该如何应对？

金税第四阶段的概念是在金税项目的大框架下，从早期的第一阶段、第二阶段到现在的第四阶段已经持续了30多年。金税第三阶段是绝大多数企业接触到的税收征收、管理和税收申报的系统。目前，金税第四阶段的计划是2023年和2025年全面启动。金税第四阶段与金税第三阶段的区别主要体现在数控税上，包括信息共享。

要点一:“以票控税”转为“以数控税”

早期的税收监管模式更多的是企业每月或季度报告数据，在数字管理模式下，数据来源将更加多样化，不仅来自企业申报，更来自整个产业链，包括银行数据（企业、个人银行流量）、非税务数据（社会保障、个人所得税申报）、管理部门水、电相关数据。

在金税三期模式下，有一个概念是通过票控税，通过开具增值税发票来控制企业的税收行为。在金税四期体系下，更多的是数控税，无论是银行流量数据还是成本支出数据，都代表了企业整个生产经营过程中消耗的成本和成本来源，也是整个过程的数据肖像。

要点二:无风险、无干扰、有违法行为追究、全过程强质量控制

减少专业管理人员的数量，尽可能减少有针对性的监督模式，是从金税三期到金税四期转型过程中最重要的演变。采用精确的监督，而不是在过去的金税三期模式下进行相对广泛的监督。未来，越来越多的企业财税人员会意识到税务机关会以风险推送的方式对企业进行相应的监管，并经常收到风险推送、风险评估数据或风险咨询数据，这是一种非常明显的监管方式，将金税三期转变为金税四期。

从数据层面来看，在当前征管要求下，对不同类型企业监管的数量或频率有一定的定量要求，整体分为四类：

第一类是重点税源企业，是当地重点税源企业或千户集团净值企业。

第二类是非重点税源企业，日常生产经营的纳税申报数据金额相对较小，但也有相应的申报。

第三类是发票异常、开具要求异常的异常企业。

第四类是非企业纳税人(个人)。

目前，国家税务总局在监管过程中对各类企业提出了相应的监管比例要求。原则上，重点税源企业的定向检查和不定向检查相结合，每五年一次。

对于大多数跨境电子商务，包括卖方，可能更多地落入非重点税收来源企业的项目。原则上，这些企业每年都会进行抽查，监督行业相关的定向数据和风险推送。此外，一些异常企业将根据三个事项进行监督。因此，我们将看到，在新的监管环境中，更多的风险推动需要企业单独处理，而不是简单地进行纳税申报行动，更有针对性的监管和风险监控需求将慢慢产生。

要点三:电子发票

目前，财税人员已接触到发票电子化的整体过程。除了相对环保的交付外，电子发票实际上是监管层面的里程碑，这意味着国家互联数据提取可以在未来的税务机关监管系统中实现。

对企业的影响在于，未来员工的报销和相关费用可以直接从税务账户中提取，这是财务人员操作层面的简化程序。从进一步监管的角度来看，电子发票实际上是税务机关进一步掌握相关行业数据的主要起点。

综上所述，金税四期最大的特点是，企业可以在税务局的相关系统中了解到，包括资金、纳税申报、财务数据和所有资产持有。

一般报告标准:202年海外账户监管@ 2025年交换信息的第一波检查高潮可能会到来

除国内监管外，跨境电子商务相关企业的“一般报告标准”必须提及，这是2017年跨境监管模式下的一项措施。跨境电子商务企业一般在海外有账户，包括个人账户和企业账户。“一般报告标准”主要监督这类海外账户。

如果一个中国人在香港（中国）有一个银行账户，相关的香港银行账户信息将通过“通用报告准则”交换回中国税务局的监管系统。

目前，在“一般报告标准”下，所有中国人的海外账户信息，包括存款账户、托管账户、债券和股票相关账户，都属于交换类别。

截至2022年10月，全球共有106个国家和地区启动了与中国的信息交换。香港、新加坡、瑞士等中国人经常保留海外资金的地区，以及许多传统避税地维京群岛和开曼群岛，都加入了信息交换的行列。也就是说，经济合作与发展组织（Organisation for Economic Co-operation and Development，在经合组织OECD的信息交换框架下，只要是作为中国在海外开具的账户，就会交换回中国税务局的监管数据系统。

对于不同的银行来说，可能有10个账户，每个账户存一点钱，这是否会交换。根据经合组织OECD的要求，2017年6月30日以后交换了100万美元以上的账户，股票账户和增量账户每年不需要交换。也就是说，2023年，无论是非常小的海外账户，还是相对较大的股票基金账户，都进入了交换系统。

在实际业务中，很多企业还没有感受到“通用报告准则”将海外资产信息交换回中国的税收影响，但广东有明显的案例，时间集中在2019-2020年。这两年目前是金税四期，包括各大立法层面的改革。立法改革后，202年@ 2025年交换信息的第一波检查高潮可能会到来。

2022年底，有传言称，高净值人士的调查来源是“一般报告标准”的信息交换。目前，银行监管机构和税务监管机构都在推动这一事件的发展。

金税四期以行业为重点，查处行为

传统的重点行业是农副产品加工行业，早期出现了大量的增值税发票和收购发票问题。其次，我们将关注盈利的教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构，特别是直播相关行业，自2020年以来的主要税务检查案件集中在该行业。

出口相关行业也受到整个税收监管体系的重视。一方面，它专注于发票，另一方面，出口过程中使用的申报方法对企业税收的影响。

上图右侧总结了跨境电商行业在初期和发展期需要关注的重点事项，包括:

·公私账户混合行为：私人账户直接反映在第三方平台上

跨境电子商务卖家在早期业务运营过程中容易将个人账户与公司账户混合，尤其是初创企业。目前，有一般报告准则和交换机制，个人账户在海外第三方平台结算后直接到个人账户的监管风险相对较低，但近年来，特别是中国个人在海外账户直接收款行为已列入监管名称，税务机关监管方法非常简单，外汇出口报关价格和收费价格进行比较筛选。