3月28日，欧盟官员公开披露了比利时涉及的3.1亿欧元税收欺诈行为。欺诈集团利用比利时CP42清关递延政策，以虚假空壳公司或盗用卖方增值税号码享受增值税进口豁免。
然而，在商品销售后，消费者最终支付的增值税从未向任何税务机关申报或支付，以获得巨大的利润。众所周知，中国卖家在德国发货最多，通常委托德国增值税从比利时通关并申请递延。
因此，一些卖家不可避免地会颤抖着咨询，如何知道我的税务身份是否被盗？你能进行税务调查吗？更担心德国的税收问题会影响商店的安全。
巧合的是，许多税务代理服务提供商同时收到了德国税务局的来信。信中指出，卖方在申报德国增值税时需要申报欧盟采购。如果他们在前一季度没有申报欧盟采购，他们需要在年度报告中进行调整。如果不及时调整，税务局可以直接征收欧盟采购进项税。
(图片来源:德国税务局信件)
那么问题来了。欧盟采购是什么？如何申报欧盟采购？如何确定税务局的核查对象？我们将以这三个问题为主题，分析德国的申报。
了解·德国申报报告
德国作为欧洲电子商务市场比例最高的国家之一，已经成为大多数卖家进入欧洲的第一站，德国的税法也以严格著称。
行业内可以提供德国VAT服务的服务提供商种类繁多，包括SAAS自助申报、秒收据、Plus管家，甚至免费注册或代理服务。然而，当欧洲采购申报问题爆发时，我不禁要问：德国的申报真的符合要求吗？
首先，从最本质的问题出发，教你如何理解德国的申报报告:
(图片来源:德国申报结构图)
我们对我们经常看到的德国申报内容进行了分类：
● 净销售额：这部分是税收产生的销售额，在平台代扣代缴的背景下，为德国本地B2B销售。
●免税销售：在电子商务业务场景下，平台代扣代缴部分销售和欧盟B2B销售。
●欧盟货物采购：包括递延清关和移仓。
●反向征税:欧盟B2B采购(一般指平台服务发票)。
●进项税:如果采购产生的税款是递延清关或B2B采购，则不能扣除。
分析德国申报项目ZM申报的重要性
我们现在从欧盟销售开始，将税务局要求的申报项目串联起来。
值得注意的是，欧盟销售除了体现在B2B申报表中之外，还需要单独申报Zusammenfassendendenden。 Meldung，也就是所谓的ZM申报。
(图片来源:ZM申报定义在德国税务局官网)
欧盟内部市场的货物交付和/或其他服务在符合特定条件的原产国免征增值税。在接收国，买方必须缴纳这些商品交付和其他服务的增值税。为了确保接收国的税收，需要进行广泛的数据交换，并在整个欧盟建立中央机构。因此，在欧盟内部市场提供免税交付和/或其他服务的企业有义务提交关于这些商品交付和其他服务的汇总报告（ZM）。
因此，一旦向欧盟内部市场提供服务或货物，就需要向德国税务局提交交易细节（如下图所示），这些细节最终将反映给目的国家税务局，以确保B端买家的税收能够正确计算。
(图片来源:交易明细示例图)
在ZM申报明细中，主要申报类别为B端买家的税号信息。
根据欧盟法律法规，虽然卖方可以开具零税率发票，但欧盟卖方向另一国买方销售的产品和服务仍需向其所在国申报，信息将与买方所在国同步。
同样的业务场景也适用于亚马逊开具的服务发票。
(图片来源:亚马逊卢森堡服务中心发票截图)
这是亚马逊卢森堡服务中心开具的服务发票。卖方反映了亚马逊卢森堡公司的发票，买方是亚马逊电子商务，也反映了亚马逊电子商务的DE税号。
然后，根据上述关于欧盟销售申报的规则，我们可以知道亚马逊卢森堡还将向卢森堡税务局申报欧盟B2B销售，以履行相应的税务义务，包括这张发票。
申报后，卢森堡税务局将同步交易给德国税务局，德国税务局将了解到，亚马逊电子商务的DE税号曾经有卢森堡公司提供的欧盟服务采购。
因此，很容易理解为什么德国税务局发出通知，要求卖方如实申报欧盟采购。
除此类服务发票外，还需要申报清关递延产生的数据。即使卖方在荷兰或比利时进行清关递延，德国税务局也可以从其他国家了解到德国税号的递延。
此外，亚马逊的仓位移动（FC-TRANSFER）还需要申报，申报的前提是发货国仓库和到货国仓库都有税号，申报时按货物成本价申报。
混淆ZM申报和Intrastatatat
一些卖家和税代会混淆ZM申报和Intrastat。
Intrastat也是欧盟之间关于货物流通的申报。与ZM申报不同，Intrastat更多地反映了数据统计的意义，是否申报intrastat有阈值限制，而ZM申报没有阈值限制。
德国的intrastat申报阈值为80万欧元，50万欧元需要申报，阈值监控与欧盟采购和欧盟销售有关。
(图片来源:Intrastat 纸质申报表示例)
总结
为了达到欧洲申报的合规性，除了亚马逊销售报告中的代扣代缴部分外，还需要申报：
● 欧盟B2B销售
● B2B采购(平台欧盟公司开具的零税发票)
● 清关递延
● FC Transfer移仓(申报货物成本)
● 货物流通超过阈值后，需要申报Intrastatata
目前，许多卖家客户要么没有做出相应的申报（如递延数据和平台发票），要么根本不知道如何申报。因此，德国税务局要求卖方进行自查，并给出调整年度报告的机会，否则将要求19%的税收补充。
欧洲税收改革后的申报规则似乎很简单，但事实上，仍有许多细节值得注意。如果你粗心大意，你可能会导致检查和罚款。艾斯提醒卖家和朋友要小心欧洲申报，以减少不必要的麻烦。
