有客户咨询我们：他的商品出口退税率为0，商品出口是否需要视为国内销售？
不，这个问题应该根据情况来判断。在实际操作中，有两种情况：
@ 出口免税，即适用免税政策，免征出口环节的增值税和消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税和消费税，生产企业纳税人转出以往环节扣除的增值税，外贸企业纳税人相应的进项税额不能用于扣除；
@ 出口征税，即适用不免税不退税的政策，出口按国内销售处理，需要缴纳增值税和消费税，以前缴纳的增值税和消费税不予退还，但可以扣除以前环节的进项税。
政策依据：
根据财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税〔2012〕39号)规定:“第七条适用增值税征税政策的出口货物劳务”。
下列出口货物劳务不适用增值税退(免)税和免税政策，增值税(以下简称增值税)按照下列规定和其他规定征收，视为内销货物税)：
(一)适用范围。
适用增值税政策的出口货物劳务，是指：
@ 根据国务院的决定，出口企业出口或者视为出口财政部和国家税务总局明确取消出口退(免)税的货物〔不包括来料加工、回出口货物、中标机电产品、列出原材料、输入特殊区域的水电和海洋工程结构〕。”
出口退税率为零的货物有两种情况。一种是税率为零，即纳税人免税购买的货物，出口免税；第二种税率不为零，属于上述文件规定的需要视为国内销售的货物。
如何判断属于哪种情况？
如果您想确定企业销售的商品对应的情况，可以通过查看海关商品代码的特殊商品标识来确认：
@ 特殊商品标识是“1”是的，属于禁止出口或出口不退税的商品，需要视为内销税；
@ 特殊商品标识是“2”是的，属于免税商品，适用免税不退税政策。
如何查看海关商品代码的特殊商品标识？
国家税务局上海市税务局网站网站→我要查询→出口商品代码和退税率
图片来源：税务局截图
在什么情况下，出口将被视为国内销售？
一般来说，如果出口企业的商品不属于以下情况，则不视为内销：
@ 出口退税商品已被取消：如钢制品、锌制品等；
@ 禁止出口商品：如含汞燃料电池、含汞消毒剂等；
@ 出口不退税的商品：如金属制品等；
@ 未能准备好相关凭证和文件，下面详述；
@ 违规操作，下面详述。
相关凭证文件是什么意思？我们来看看政策规定:
国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2013年第12号），第三条规定，出口企业或其他单位按照管理办法第九条第（2）项办理免税申报手续时，应当按照《免税出口货物劳务清单》规定的申报顺序装订以下凭证，保留企业备查：
@ 出口货物报关单(不能提供出口退税联的，可以提供其他联合代替)；
@ 出口发票；
@ 委托出口的货物还应当提供受托人主管税务机关出具的代理出口货物证明；
@ 采购货物直接出口的，还应当提供相应的合法有效的采购凭证。合法有效的采购凭证包括增值税专用发票、增值税专用发票等普通发票、海关进口增值税专用支付书、农产品采购发票、政府非税收入票据。
也就是说，如果报关材料没有准备好，比如没有用自己的公司正式报关出口，没有报关单，或者有报关出口，但没有购买的增值税发票，它也将被视为内销。
违法操作是什么意思？以下情况属于违法操作:
@ 借用他人的经营权和出口退税资格；
@ 假报出口；
@ 非法购买增值税专用发票；
@ 提供虚假备案单证；
@ 其它违法操作。
违法经营不仅视为内销，还可能涉及刑事责任。企业应当正式经营，不得触及法律红线！
免税不退税 出口不退税商品 外贸企业纳税人 已取消出口退税商品 政策依据 未能备齐相关凭证单据 生产企业纳税人 禁止出口商品 视同内销征税 违规操作 采购的增值税发票
