在研究了令和五年的日本税收改革大纲后，艾思对消费税部分进行了细化和总结。今天，我将与大家分享税收改革的总体方向和具体规则，以便卖家在进行日本税收规划时能够做出及时、正确的选择。
对于税制改革的总体方向，艾思总结为过渡和便利两个关键词。
❖过渡
第一个关键词，我们来看看“过渡”。
随着JCT发票新规的临近，平台和服务提供商市场加大了JCT的宣传力度，日本市场的卖家和朋友对这一政策越来越熟悉。我相信每个人都知道JCT是什么，以及2023年10月1日经常提到的关键日期。
事实上，2023年10月1日是JCT发票新规定实施的日期，但在这一天，日本税务局会立即对所有企业的扣除发票进行一刀切，并迅速实现不合格发票拒绝扣除吗？
答案是否定的。早在新发票规定实施之初，日本国税厅就发布了新发票规定的过渡措施：
2023年10月1日发票新规实施后3年，即2023年10月1日至2026年9月30日，企业从免税企业（或其他非合规发票人企业，以下简称免税企业）进行含税采购的，可按采购进项的80%扣除。
接下来的3年，2026年10月1日至2029年9月30日，同样的情况，可按采购金额的50%扣除。
(图片来源:日本国税厅)
(图片来源:日本国税厅)
当然，这里提到的扣除并不是完全没有凭证的。日本国家税务部门在过渡期间仍对会计簿有详细要求。如果使用过渡政策，企业仍有义务保存与采购相关的信息。
税制改革深化了过渡措施。
税收改革规定，基准期不超过1亿日元或特殊期不超过5000万日元的企业，如果采购金额低于1万日元（含税），也可以通过保留账簿进行抵免。过渡措施的周期仍为2023年10月1日至2029年9月30日。
值得注意的是，采购金额的判断不是基于每个产品的单价，而是基于采购订单的总价。
❖便利
第二个关键词，我们来看看“方便”。
这里提到的便利更多的是针对销售额较低的小企业。在税收改革中，专门推出了小企业税收抵免过渡措施，成为合格发票开具人。
这项措施也被称为20%的特例。如果企业本身是免税企业，选择在这一天成为纳税人是因为他们需要在2023年10月1日成为合格的开票人，他们可以在申报时直接申报20%的销项税。
该政策不需要额外的申请，只需根据企业的实际情况进行选择。同时，该政策与简单的申报没有冲突，即使企业以前提交了简单的申报通知，也可以选择在申报时使用该特殊情况。
因为这个特例涉及的扣除比例是80%，会和之前经常提到的简单申报混淆。这里我们将比较这两种申报方式，以便更直观地看到两者之间的区别
(图片来源:艾思国际公众号)
❖新的日本发票规定将于10月1日生效
自2021年10月1日起，日本国税厅已开始接受海外卖家的税号申请。提交申请后，获得JCT税号和JCT大约需要2-3个月 注册号。
考虑到日本企业也在此期间申请，我们建议卖方立即启动JCT申请流程，以避免因申请量过大而延迟。
(图片来源:日本国税厅)
当时，税务局希望所有计划注册JCT的买家都能尽快注册，不要在最后一刻提交，以免造成不必要的麻烦。
